2026年1月9日，资本市场再曝审计执业质量问题——湖南证监局于前一日发布的监管公告显示，上会会计师事务所(特殊普通合伙)及签字注册会计师刘曙萍、王俊，因在方盛制药(603998)2024年度财务报告审计项目中存在风险评估缺位、实质性程序不到位等多项违规行为，被采取出具警示函的监管措施，相关违规记录将记入证券期货市场诚信档案。这一案例再次凸显全面注册制下，监管层对会计师事务所执业质量的严格把控，而涉及997.58万元固定资产转固时点存疑等细节，也让投资者对上市公司财务信息真实性的关注度再度升温。
记者梳理湖南证监局公告内容发现，上会会计师事务所在此次审计中的违规行为覆盖面极广，从风险评估的源头环节到具体审计程序的执行，再到质量控制的后端把关，均出现明显漏洞，形成全链条监管缺失。其中，风险评估环节的三大问题尤为典型：在固定资产管理内控测试已得出“控制运行无效”结论的情况下，审计人员未进一步追溯该控制偏差可能引发的财务影响;对销售发货与商品出库这一关键业务环节的控制缺陷未识别、未记录;研究与开发循环测试的抽样工作缺乏必要的样本资料支撑，导致审计基础数据的可靠性存疑。
实质性程序执行不到位则直接触及财务数据真实性的核心，多个关键科目审计存在明显瑕疵。在长期资产审计中，最引人关注的是997.58万元固定资产转固争议——方盛制药2024年确认的该笔固定资产，相关设备早在3年前就已验收并正常运转，但审计人员未获取充分证据证明转固时点的准确性，且涉及金额已超过实际执行的重要性水平，这一疏漏可能导致公司各年度利润核算出现偏差。此外，部分长期股权投资已出现减值迹象但未开展减值测试，应收账款预期信用损失率测算缺乏充分依据，这些问题都可能影响财务报表对公司真实经营状况的反映。
存货、商誉、收入等核心科目的审计程序同样存在漏洞。存货审计中，受托研发成本未执行细节测试，研发费用调整缺乏支撑资料，存货跌价准备测算依据不充分;商誉审计时，未对评估机构资质、资产组范围合理性进行核查，也未对盈利预测、折现率等关键指标开展分析程序;收入确认环节更出现“签收单日期早于货运单发货日期”的异常情况，审计人员未就此实施进一步核查，且底稿中未体现销售退货条款对收入确认的影响。在监盘和函证这两个基础审计程序上，违规问题也较为突出，部分原辅料盘亏原因未核实、在建工程监盘结论与审计调整相悖，部分函证收件地址与工商地址不一致却未跟进核实，货币资金函证结果统计不完整。
值得注意的是，此次违规还涉及审计质量控制的后端失效。公告明确指出，上会会计师事务所无分所质控对内部控制底稿的复核记录，而质量控制体系是防范审计风险的重要防线，这一环节的缺失也反映出事务所内部管理存在短板。湖南证监局判定，上述行为已违反相关审计准则和信息披露管理办法，刘曙萍和王俊作为审计项目签字会计师需承担主要责任，监管部门已要求事务所及相关人员加强法律法规学习，强化内部管理提升执业质量，并于收到决定书之日起30日内提交整改情况书面报告。
此次审计违规事件并非个例，背后折射出资本市场审计执业质量监管的持续收紧态势。据每日经济新闻统计，2025年全年约有80家A股公司被证监会立案调查，信息披露违规成为最主要案由，而审计机构作为资本市场“看门人”，其执业质量直接关系到信息披露的真实性和完整性。从政策导向来看，湖南省人民政府此前印发的《关于进一步促进湖南省上市公司高质量发展的若干措施》已明确提出，要强化上市公司内部控制规范监督，强化对配合造假第三方的责任追究，此次湖南证监局的出手，正是对这一政策导向的具体落实。
“审计机构的核心价值在于通过专业执业为财务信息背书，而多项基础程序的缺位，相当于放弃了‘看门人’的职责。”一位长期从事会计师事务所监管研究的业内专家向记者表示，固定资产转固时点、减值测试、收入确认等都是上市公司财务核算的关键环节，也是审计风险高发领域，此次涉及的997.58万元转固金额虽不算特别巨大，但反映出审计程序执行的不严谨，若此类问题普遍存在，将严重扰乱资本市场定价基础。
对投资者而言，审计机构被监管警示需引起足够警惕。历史案例显示，信披违规相关的审计问题往往会引发股价波动，此前派瑞股份因信披违规被立案后，首个交易日股价下跌14.82%。专业律师提示，若后续查实方盛制药存在信息披露违法违规，投资者可依法发起索赔，当前需重点关注监管整改情况及后续调查进展。
从行业发展来看，随着全面注册制的深入推进，监管焦点已进一步聚焦于信息披露的真实性、完整、可核查性，审计机构的执业门槛持续提升。2025年8月证监会发布的上市公司2024年年度财务报告会计监管报告显示，192家上市公司被出具非标准审计意见，这一数据也倒逼审计机构强化质量控制。此次上会会计师事务所被警示，无疑将对行业形成震慑，推动更多审计机构加强内部管理，提升执业质量。
截至目前，方盛制药尚未就此次审计违规事件发布补充公告，上会会计师事务所的整改报告也未对外披露。市场将持续关注后续进展，而这一案例也为资本市场各方敲响警钟：无论是上市公司还是中介机构，唯有坚守合规底线，才能实现长远发展。
文章来源于网络。发布者：火星财经，转载请注明出处：https://www.sengcheng.com/article/122170.html
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